对于白酒生产企业而言，自产自用的产品看似绕过了市场交易环节，但税务规则要求这类行为需"视同销售"缴纳增值税。这意味着，企业需按照同类产品市场价或组成计税价格计算销项税额，再结合可抵扣的进项税，最终确定实际税负。这一规则既保障税收公平，也防止企业通过内部转移定价逃避税负。
视同销售：税务规则的"隐形标尺"
自产自用白酒本质上属于生产环节的中间消耗或福利发放，但根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，这类行为被赋予"销售"身份。例如，酒厂将自产白酒用于员工福利、招待客户或继续加工其他产品时，均需按销售行为计算增值税。税务部门通过这种方式，将生产链条的每个增值环节纳入监管，确保税收链条完整。
组成计税价格：税基的"定制公式"
当企业无法提供同类产品市场价时，需采用组成计税价格公式：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。假设某批次白酒生产成本为10万元，成本利润率定为10%，白酒消费税税率为20%，则组成计税价格为（10×1.1）÷0.8=13.75万元。这一计算方式既反映生产成本，又兼顾消费税对税基的调节作用，形成增值税与消费税的联动计税机制。
税率选择：13%的"统一密码"
无论白酒最终用途如何，自产自用场景均适用13%的增值税基本税率。这与对外销售保持税率一致，避免因用途差异导致税率套利空间。但需注意，若自用白酒用于生产税率更低的商品（如9%税率的农产品），仍需按13%先行计税，后续环节通过进项抵扣实现税负平衡。
进项税抵扣：税负的"调节阀门"
生产过程中采购粮食、包装材料等取得的增值税专用发票，其进项税额可按规定抵扣。例如，某酒厂当月采购高粱取得进项税5万元，自用白酒销项税3万元，则当月实际缴纳增值税为负数，形成留抵税额。这种机制既体现增值税"环环相扣"的特点，又缓解企业阶段性税负压力。
特殊情形：税务处理的"例外清单"
用于连续生产应税消费品的自产白酒可暂缓计税，待最终产品销售时一并计算。但若将白酒用于非应税项目（如建造职工食堂），则需立即计税。税务部门通过这种"递延确认"与"即时确认"的差异化管理，既维护税收刚性，又给予生产经营必要弹性。
风险预警：合规的"红色"
部分企业试图通过人为压低组成计税价格中的成本利润率来降低税基，这种行为可能触发税务稽查风险。2023年某知名酒企就因将成本利润率从行业标准的10%擅自调整为5%，被追缴税款及滞纳金超800万元。税务大数据系统通过比对行业利润率区间，可精准识别异常申报行为。
税赋如酿：合规才是陈年佳酿的根基
自产自用白酒的增值税计算，本质上是将隐形的价值流动显性化为可计量的税基。从视同销售原则到组成价格公式，从税率适用到进项抵扣，每个环节都考验企业的税务内控能力。在消费税与增值税的双重调节下，企业需建立动态税务模型，既防范合规风险，又实现税负优化。毕竟，如同白酒需要时间沉淀醇香，税务管理也需要持续的精耕细作。
