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白酒生产企业要交消费税吗

1. 消费税的适用范围

  • 应税消费品:白酒(包括粮食白酒、薯类白酒)属于消费税的税目之一,明确列在《中华人民共和国消费税暂行条例》中。
  • 2. 纳税环节

  • 生产环节征收:消费税在白酒的 生产环节 缴纳,由生产企业(如酒厂)在销售时申报并缴纳。委托加工的白酒,由受托方在交货时代收代缴。
  • 3. 税率与计算方法

  • 复合计税:白酒消费税采用 “从价税 + 从量税” 的复合计征方式:
  • 从价税:按不含增值税销售额的 20% 征收。
  • 从量税:按实际销售数量征收,税率为 0.5元/500毫升(即1元/升)。
  • 计算公式
  • [

    应纳税额 = 销售额

    白酒生产企业要交消费税吗-图1
    (图片来源网络,侵删)

    imes 20% + 销售数量(升)

    imes 1元/升

    ]

    白酒生产企业要交消费税吗-图2
    (图片来源网络,侵删)

    4. 计税依据

  • 销售额:指不含增值税的价款,若含税需换算为不含税价(销售额 = 含税价 ÷ 1.13)。
  • 销售数量:按实际销售或移送使用的白酒体积计算(1吨 = 1000升)。
  • 5. 特殊情况

  • 自产自用:用于连续生产非应税消费品(如酒精)、职工福利等,需视同销售计税。
  • 委托加工:由受托方代收代缴消费税。
  • 出口免税:出口白酒可退(免)消费税,但需符合海关和税务规定。
  • 6. 示例计算

  • 某酒厂销售白酒100万元(不含税),销售数量50吨(50,000升):
  • [

    应纳税额 = 1,000,000

    imes 20% + 50,000

    白酒生产企业要交消费税吗-图3
    (图片来源网络,侵删)

    imes 1 = 200,000 + 50,000 = 250,000元

    ]

    7. 合规要点

  • 及时申报,避免滞纳金(按日加收万分之五)。
  • 区分不同酒类(如白酒与配制酒税率不同)。
  • 保存完整购销记录以备税务检查。
  • 白酒生产企业需在生产环节按 20%从价 + 0.5元/500毫升从量 缴纳消费税,需注意计税依据和特殊情况的处理,确保合规。建议咨询专业税务人员或税务机关获取最新政策指导。

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