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酒厂用于交易会样品的自产白酒征收消费税吗

根据中国现行消费税法规,酒厂用于交易会样品的自产白酒 需要缴纳消费税。具体分析如下:

核心依据

1. 《消费税暂行条例》第四条

酒厂用于交易会样品的自产白酒征收消费税吗-图1
(图片来源网络,侵删)

纳税人自产自用的应税消费品,若用于 连续生产应税消费品 以外的其他用途(如馈赠、赞助、广告、样品、职工福利等),应在 移送使用时 缴纳消费税。

2. 白酒的应税属性

白酒属于消费税税目中的“酒类”,适用 复合计税方式(从价税+从量税)。

酒厂用于交易会样品的自产白酒征收消费税吗-图2
(图片来源网络,侵删)

计税方式

1. 计税价格确定

  • 有同类销售价格:按同类消费品销售价格计税;
  • 无同类价格:按 组成计税价格 计算,公式为:
  • [

    ext{组成计税价格} = frac{

    酒厂用于交易会样品的自产白酒征收消费税吗-图3
    (图片来源网络,侵删)

    ext{成本 + 利润}}{1

  • ext{消费税比例税率}}
  • ]

    在此基础上,还需加征 从量税(现行标准为0.5元/500毫升或500克)。

    2. 具体税额计算

    [

    ext{应纳消费税} =

    ext{组成计税价格}

    imes 20% +

    ext{销售数量}

    imes 0.5

    ext{元/单位}

    ]

    例外情形

  • 若样品在展览后 收回并重新用于生产或销售,仍需在移送时缴纳消费税,后续处理不影响已纳税款。
  • 目前无针对交易会样品的消费税豁免政策,但需关注 地方性或临时性税收优惠 的更新。
  • 关联提示

  • 增值税:样品可能涉及视同销售,需按公允价值计算增值税销项税额。
  • 企业所得税:样品成本及税费可作为费用税前扣除。
  • 结论

    酒厂用于交易会样品的自产白酒,应 在移送时按上述规定缴纳消费税。建议企业留存样品移送记录,并咨询税务机关以确认最新政策执行口径。

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