一、消费税
1. 税率及计算方式
白酒消费税采用 复合计征 方式，包括：
计算公式：
[
ext{消费税应纳税额} =
ext{销售额}
imes 20% +
ext{销售数量}
imes 0.5
]
示例：若销售公司以969元/瓶（不含税）卖出1万斤白酒，应缴消费税为：
[
969
imes 20%
imes 10000 + 10000
imes 0.5 = 193,800 + 5,000 = 198,800 ,
ext{元}
]
2. 反避税政策
为避免企业通过低价转移至关联销售公司避税，国税局规定消费税按 最终销售价格的60%核定计税价格。例如，若最终售价为969元/瓶，计税基数为：
[
969 div (1+13%)
imes 60% approx 514.6 ,
ext{元}
]
实际税负与直接销售差异缩小，避税空间受限。
二、增值税
1. 税率
[
ext{应纳增值税} =
ext{销项税额}
]
2. 示例
若销售公司以含税价1499元/瓶卖出白酒，不含税销售额为：
[
1499 div (1+13%) approx 1326.5 ,
ext{元}
]
销项税额为 (1326.5
imes 13% approx 172.5) 元。
三、企业所得税
[
ext{应纳所得税} =
ext{税前利润}
imes 25%
]
若销售公司净利润为100万元，需缴纳25万元企业所得税。
四、附加税费
包括 城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）和 地方教育费附加（2%），合计为 增值税+消费税之和的12%。
示例：若增值税和消费税合计10万元，附加税费为 (10
imes 12% = 1.2) 万元。
五、特殊情形与政策趋势
1. 委托加工与进口
[
ext{组成计税价格} = frac{
ext{材料成本 + 加工费 + 从量税}}{1
]
2. 消费税改革动向
政策讨论将消费税 征收环节后移至批发或零售端，但目前实施难度较大（因渠道复杂），且可能伴随税率调整以保持税负稳定。
白酒销售公司主要税点如下表：
| 税种 | 税率/计算方式 | 备注 |
||--||
| 消费税 | 20%从价 + 0.5元/500克 | 按最终售价60%核定避税受限 |
| 增值税 | 13%（一般）、3%或1%（小规模） | 进项可抵扣 |
| 企业所得税 | 25% | 按净利润征收 |
| 附加税费 | （增值税+消费税）×12% | 包括城建税、教育附加等 |
建议结合具体业务模式（如是否涉及生产、进口等）进一步规划税务策略，并关注政策动态。
