用于连续生产应税消费品(如用自产白酒生产药酒):不缴纳消费税。用于其他用途(如职工福利、广告、赠送等):在移送使用时视同销售,需缴纳消费税。2. 计税依据
按同类白酒的销售价格计算;若无同类价格,按组成计税价格计算:[
ext{组成计税价格} = frac{
ext{成本} +
ext{利润}}{1
ext{消费税税率(20%)}}]
从量税:0.5元/500毫升(或斤),与从价税合并计算。3. 计算公式
[
ext{应纳消费税} = left(
ext{组成计税价格}
imes 20% right) + left(
ext{销售数量}
imes 0.5
ext{元/斤} right)
]
4. 示例
假设某酒厂自产白酒1吨(2000斤)用于职工福利,成本10万元,成本利润率10%:
利润 = 10万 × 10% = 1万元组成计税价格 = (10万 + 1万) / (120%) = 13.75万元从价税 = 13.75万 × 20% = 2.75万元从量税 = 2000斤 × 0.5元 = 1000元总消费税 = 2.75万元 + 0.1万元 = 2.85万元5. 注意事项
自产自用需在移送使用环节申报纳税。同时需缴纳增值税(视同销售),但消费税为价内税,计税基础包含消费税本身。建议咨询税务机关或专业税务师,确保符合地方征管要求。若有进一步细节(如具体用途、成本数据等),可提供更多信息以精准计算。