一、生产销售环节
计入科目：税金及附加
白酒生产企业在销售环节缴纳的消费税属于价内税，应计入当期损益。
（图片来源网络，侵删）
会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（图片来源网络，侵删）
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
说明：
（图片来源网络，侵删）
1. 白酒消费税采用复合计税方式（从价税+从量税），计算公式：
消费税 = 销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率
（例如：20%从价税 + 0.5元/500ml从量税）
2. 此处的“销售额”为不含增值税但含消费税的销售额。
二、委托加工或进口环节
计入科目：委托加工物资 / 库存商品（成本类科目）
若白酒通过委托加工或进口取得，支付的消费税需计入货物成本。
会计分录：
借：委托加工物资
贷：银行存款
借：库存商品
贷：银行存款
关键区分点
| 场景 | 会计科目 | 税务处理逻辑 |
||--||
| 生产企业销售自产白酒 | 税金及附加 | 消费税作为价内税，计入当期费用 |
| 委托加工/进口白酒 | 存货成本科目 | 消费税计入货物成本，后续随销售结转 |
示例计算
某酒厂销售白酒取得不含税收入100万元，销售数量10吨（1吨=2000斤），则：
1. 从价消费税 = 100万 × 20% = 20万元
2. 从量消费税 = 10吨 × 2000斤/吨 × 0.5元/斤 = 1万元
3. 总消费税 = 20万 + 1万 = 21万元
会计分录：
借：税金及附加 210,000
贷：应交税费——应交消费税 210,000
常见误区
1. 误计入“生产成本”：消费税不直接计入生产成本，仅在销售时确认。
2. 与增值税混淆：增值税通过“应交税费”核算，不列入损益；消费税直接影响利润。
建议结合《企业会计准则——收入》及国家税务总局《消费税暂行条例》进行实务操作。
